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百条扶工政策大宣讲——温州市国税局

2012年10月16日 15:55:37来源:温州网查看评论手机看新闻字体:

  42、符合条件的资产重组其涉及的货物转让不征收增值税

  政策内容:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

  政策依据:《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(2011年第13号)

  政策解读:企业向主管税务机关提供在重组过程中涉及资产、债权、负债和劳动力转让的相关资料,经主管税务机关审核,如果符合要求,可以不征增值税。

  首问处室:市国税局货物和劳务税处陈朝晖

  电话:88026553

  43、固定资产抵扣政策

  政策内容:增值税一般纳税人在2009年1月1日(含1月1日)之后购入或者自制的固定资产发生的进项税额,可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定,从销项税额中抵扣。

  政策依据:《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)

  政策解读:增值税一般纳税人在2009年1月1日(含1月1日)之后购入或者自制的固定资产,如不是单独用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利和个人消费,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

  首问处室:市国税局货物和劳务税处陈朝晖

  联系电话:88026553

  44、资源综合利用优惠政策

  政策内容:凡是符合国家资源综合利用及其他产品优惠政策规定的项目和产品,均可以享受免征、减征、即征即退、先征后退等税收优惠政策。

  政策依据:《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[2008]156号)、《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税[2011]115号)

  政策解读:依据《关于修订〈温州市国家税务局增值税减、免、退税项目业务流程〉的通知》(温国税流[2009]216号)有关规定,企业提供有效合法资料,经主管税务机关审批或者备案,享受相应的增值税免征、减征、即征即退、先征后退等税收优惠政策。

  首问处室:市国税局货物和劳务税处陈朝晖

  联系电话:88026553

  45、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额

  政策内容:增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。

  政策依据:《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)

  政策解读:(1)增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减;(2)增值税纳税人缴纳的技术维护费,可凭技术维护单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。

  首问处室:市国税局货物和劳务税处陈朝晖

  联系电话:88026551

  市国税局征收管理处毛旭华

  联系电话:88026567

  46、高新技术企业优惠政策

  政策内容:国家需要重点扶持的高新技术企业,经认定取得高新技术企业证书后,减按15%的税率征收企业所得税。

  政策依据:《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《科技部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)、《科技部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火[2008]362号)、《国家税务局总关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)、《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011]47号)、《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)

  政策解读:企业先向高新技术企业认定管理工作领导小组办公室(设在科技局)申请高新技术企业认定。经认定取得高新技术企业证书后,向主管税务机关备案并提供相应资料,企业可按15%优惠税率征收企业所得税。

  申请认定高新技术企业,必须具有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的:1、产品(服务)属于《国家重点扶持的高新技术领域》规定的范围;2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;3、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;4、科技人员中企业职工总数的比例不低于规定比例;5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。(以上指标的具体数值见国科发火[2008]172号)

  企业申请认定高新技术企业流程,按《高新技术企业认定管理工作指引》第二条:“认定与申请享受税收政策的有关程序”执行。

  经认定的高新技术企业按《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)的要求向主管税务机关提供相应资料备案后执行优惠政策。

  首问处室:市国税局所得税处叶海晓

  联系电话:88026557

  47、研究开发费用加计扣除优惠政策

  政策内容:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

  政策依据:《企业所得税法》、《企业所得税实施条例》、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]116号)、《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)

  政策解读:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。企业发生的允许加计扣除的研发项目必须是《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定的项目。对研究开发项目有异议的需提供政府科技部门的鉴定意见书。

  企业必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》附表的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。

  企业发生的符合条件的研发费用需加计扣除的按《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)的要求向主管税务机关提供相应资料备案后执行。

  首问处室:市国税局所得税处叶海晓

  联系电话:88026557

  48、环境保护、节能节水项目所得优惠政策

  政策内容:从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

  政策依据:《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》(财税[2009]166号)、《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2012]10号)、《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)。

  政策解读:企业从事的项目符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。

  企业从事符合规定的项目按《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)的要求向主管税务机关提供相应资料备案后执行减免税优惠政策。

  首问处室:市国税局所税处叶海晓

  联系电话:88026557

  49、专用设备投资抵免优惠政策

  政策内容:企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。

  政策依据:《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]115号)、《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)〉的通知》(财税[2008]118号)、《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2010]256号)、《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)。

  政策解读:企业所得税专用设备抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  享受前款规定的企业所税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

  企业须按《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)的要求向主管税务机关提供相应资料备案后执行抵免优惠政策。

  首问处室:市国税局所得税处叶海晓

  联系电话88026557

  50、企业重组特殊性税务处理

  政策:企业在日常经营活动以外发生的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组行为,符合文件规定条件的适用特殊性税务处理规定,即:债务重组所得分5个纳税年度均匀计入应纳税所得额;股权收购、资产收购、合并、分立等重组在交易发生时,对股权支付部分不确认重组所得或损失,相关资产按原有计税基础确认。

  政策依据:《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第4号)、《浙江省国家税务局关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告》(浙江省国家税务局公告2011年第6号)

  政策解读:企业重组符合财税[2009]59号文件的规定,适用特殊性税务处理,即按重组前的计税基础确认重组后企业资产的计税基础,延缓缴纳企业所得税。

  享受特殊性税务处理的企业重组同时符合以下条件:(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合财税[2009]59号文件规定的比例。(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合财税[2009]59号规定比例。(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

  企业重组执行特殊性税务处理需按浙江省国家税务局2012年第6号公告的规定向主管税务机关提供资料备案,未按规定备案的按一般性税务处理的规定执行。

  首问处室:市国税局所得税处叶海晓

  联系电话88026557

  51、切实加快出口退税进度

  政策内容:进一步提高出口退(免)税审核、审批效率,积极争取退税计划,确保退税资金充裕,切实加快出口企业退税进度。

  政策依据:《国家税务总局关于应对国际金融危机做好出口退税工作的通知》(国税函[2009]24号)。

  政策解读:通过进一步完善和推广出口退税自动审核系统,使出口退(免)税平均审核时间在2011年较上年压缩32%的基础上,力争2012年再压缩10%以上。积极做好退税计划需求的测算,向上级多争取退税计划,确保我市出口退税资金的充裕,保证已审核通过的应退税额能够足额退至出口企业。对重点外贸企业实行每月多次办理退税,对重点生产企业实行受理申报当月办理退税,对情况特殊、急需资金的出口企业予以单独批次办理退税。

  首问处室:市国税局进出口税收管理处黄建东

  联系电话:88026570。

  52、实行出口退税分类管理

  政策内容:根据我市出口货物退(免)税管理现状,出口货物退(免)税分类管理类别设置A、B、C、D四类,对不同管理类别的出口企业采取有差别的服务和管理模式。

  政策依据:《浙江省国家税务局关于发布<浙江省出口货物退(免)税分类管理办法(试行)>的公告》(2011年第8号),《国家税务总局关于发布<出口货物税收函调管理办法>的公告》(2010年第11号)。

  政策解读:对A类出口企业,申报退(免)税时免予提供纸质退(免)税凭证,仅对企业申报的电子数据进行计算机审核,审核通过的予以办理退(免)税。对B类出口企业,抽取不少于退(免)税额20%比例的纸质退(免)税凭证进行人工审核,并对电子申报数据进行计算机审核,审核通过的予以办理退(免)税。对A类外贸企业,除出口特别关注商品以及从特别关注供货企业购进出口货物等情况外,实行先退税后发函调查的方式;对出口额较大、函调量较多的B类外贸企业,由企业提出申请并经过审批后,比照A类外贸企业实行先退税后发函调查的管理方式。

  首问处室:市国税局进出口税收管理处黄建东

  联系电话:88026570。

  53、认真落实出口退税新政

  政策内容:对出口货物劳务增值税和消费税政策和管理规定进行了梳理、归类和完善,便于企业准确执行出口货物劳务增值税和消费税政策。

  政策依据:《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号),《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(2012年第24号)。

  政策解读:放宽了出口退(免)税申报的期限,由自货物报关出口之日起90日内调整为货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报出口退(免)税。对新发生出口业务的生产企业可按月申报办理出口货物免、抵、退税。进一步明确了适用增值税免税政策的出口货物劳务,对出口企业未在规定期限内申报出口退(免)税的货物、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物以及生产企业出口的除视同自产产品以外的其他外购货物免征增值税、消费税。

  首问处室:市国税局进出口税收管理处黄建东

  联系电话:88026570。

  54、帮助企业防范退税风险

  政策内容:通过设置和分析有关指标,对出口企业的出口货物退(免)税情况进行的分析、评价,发现出口货物的异常情况并采取处理措施,帮助企业防范出口退(免)税风险。

  政策依据:《浙江省国家税务局关于印发<出口货物退(免)税预警监控管理(试行)办法>的通知》(浙国税发〔2011〕57号)。

  政策解读:利用出口货物退(免)税数据、综合征管数据、增值税防伪税控系统数据等涉税数据,运用出口货物退(免)税预警监控系统,对出口企业申报、审核数据作日常性分析,将出口业务中可能存在的退税风险点及时反馈给出口企业,帮助企业防范出口退(免)税风险,避免或者尽量减少企业出口业务不规范造成的损失。同时,对出口企业给予从点到面的政策指导,强化出口企业的风险意识,规范企业进出口经营行为,促进出口企业的健康发展。

  首问处室:市国税局进出口税收管理处黄建东

  联系电话:88026570。

  55、“走出去”企业优惠政策

  政策内容:对“走出去”企业享受境外已纳所得税可抵免政策。

  政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》、《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)《企业境外所得税收抵免操作指南》(国家税务总局公告2010年第1号)

  政策解读:我国现行税法对所得避免双重征税,按国际惯例做相应规定。其主要内容包括:1企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。2、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在所得税法第23条规定的抵免限额内抵免。3、抵免限额,是指企业来源于中国境外的所得,依照企业所得税法及其实施细则的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,该抵免限额应当分国(地区)不分项计算,计算公式如下:抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及其实施细则的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。4、简易抵免,企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得,虽有所得来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明,但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外,可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额,企业按该国(地区)税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额,其不超过抵免限额的部分,准予抵免;超过的部分不得抵免。

  首问处室:市国税局大企业和国际税务管理处潘光南

  联系电话:88026501。

  56、小型微利企业税收优惠

  政策内容:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。2012年1月1日至2014年12月31日期间暂免征收小型微型企业发票工本费。

  政策依据:《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号)、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)、《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)、《浙江省国家税务局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(浙江省国家税务局公告2012年第2号)、《浙江省国家税务局关于免征小型微型企业发票工本费的通知》(浙国税函[2011]352号)。

  政策解读:准予按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  其中:自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  企业须按《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题的公告》(浙江省国家税务局2012年第6号公告)的要求向主管税务机关提供相应资料备案后执行优惠政策。

  暂免征收发票工本费的范围是小型微型企业,企业的类型划分依照工业和信息化部,国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)执行,免征发票工本费的具体期限为2012年1月1日至2014年12月31日。为便于执行,省局已对征管软件系统进行维护升级,实现了对小型微型企业进行统计标识的功能。据此政策测算,2012年全市预计免征小型微型企业发票工本费近1000万元。

  首问处室:市国税局所得税处叶海晓

  联系电话:88026557

  市国税局征收管理处毛旭华

  联系电话:88026567

  市国税局货物和劳务税处薛青

  联系电话:88026550

关键词:百条扶工政策

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